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Stati Uniti d'America
Gli Stati Uniti sono una repubblica federale basata sulla costituzione. Il suo governo federale è composto da un ramo legislativo, un ramo esecutivo e un ramo giudiziario. Il ramo legislativo ha una Camera dei rappresentanti e un Senato eletti. Il ramo esecutivo è guidato da un presidente eletto e da un gabinetto nominato di leader delle agenzie federali che amministrano le leggi emanate dal ramo legislativo. Il potere giudiziario è organizzato in circuiti con il potere di rivedere le decisioni dei tribunali distrettuali. La revisione finale delle decisioni dei tribunali di grado inferiore è gestita dalla Corte Suprema degli Stati Uniti.
Geograficamente, gli Stati Uniti sono divisi in 50 stati e un distretto federale, Washington, DC, la capitale. I governi statali rispecchiano la struttura del governo federale in quanto hanno tutti rami legislativo, esecutivo e giudiziario. Ciascuno degli stati ha governi di contea (parrocchia), città e municipali. Gli Stati Uniti hanno anche 14 territori dipendenti. Questi territori possono anche avere organi governativi inferiori.
NO IVA
CIT
21%
SSC
7,65%
Non esiste l'IVA, ma imposte sul consumo SALES TAX e USE TAX - PRELEVA LA GUIDA
CIT = Corporate Income Tax - corrispondente all'IRPEG
SSC = Social Security Contribution - corrispondente alla Contribuzione Sociale (Dipendente + Datore di Lavoro) che non comprende però la contribuzione sociale che i singoli stati possono imporre
Fiscalità
La tassazione delle persone fisiche
Personal Income Tax (PIT)
Gli Stati Uniti impongono tasse ai propri cittadini e residenti sul loro reddito mondiale. Gli stranieri non residenti sono tassati sul reddito di origine statunitense e sul reddito effettivamente connesso a un'attività commerciale o aziendale statunitense (con alcune eccezioni).
Per i privati, l’aliquota massima dell’imposta sul reddito per il 2023 è del 37%, ad eccezione delle plusvalenze a lungo termine e dei dividendi qualificati (discussi di seguito).
Le aliquote riportate di seguito per scaglioni di reddito, si riferiscono al contribuente che presenta la dichiarazione individualmente (non congiunta con altri familiari)
L’aliquota massima dell’imposta federale sul reddito sui “dividendi qualificati” ricevuti da una società nazionale è del 20%. L’aliquota fiscale federale massima sulle plusvalenze è del 20% per le attività detenute per più di 12 mesi. Le aliquote fiscali progressive si applicano alle plusvalenze derivanti da attività detenute per 12 mesi o meno.
Alternative Minimum Tax (AMT)
Al posto dell'imposta calcolata utilizzando le aliquote di cui sopra, l'AMT individuale può essere imposta secondo una struttura tariffaria a due livelli del 26% e del 28%. Per l'anno fiscale 2022, l'aliquota fiscale del 28% si applica ai contribuenti con redditi imponibili superiori a 206.100 USD (103.050 USD per le persone sposate che presentano dichiarazione separata). Per l'anno fiscale 2023, l'aliquota fiscale del 28% si applica ai contribuenti con redditi imponibili superiori a 220.700 USD (110.350 USD per le persone sposate che presentano dichiarazione separata).
Contribuzione Medicare
A partire dall'anno fiscale 2013, un'imposta denominata "contributo Medicare sul reddito da lavoro" del 3,8% si applica al minore tra (i) il reddito netto da investimenti del contribuente per l'anno fiscale o (ii) il reddito lordo modificato modificato in eccesso del contribuente oltre una soglia importo (generalmente, 200.000 USD per i contribuenti single e i capifamiglia; 250.000 USD per una coppia sposata che presenta una dichiarazione congiunta e i coniugi superstiti; e 125.000 USD per una persona sposata che presenta una dichiarazione separata).
L'imposta, che si aggiunge alla normale imposizione sul reddito, si applica a tutti gli individui soggetti alla tassazione statunitense diversi dagli stranieri non residenti. Il reddito netto da investimenti comprende generalmente il reddito non aziendale derivante da interessi, dividendi, rendite, royalties e affitti; reddito derivante da un'attività commerciale o di negoziazione di strumenti finanziari o merci; reddito derivante da un'attività commerciale o imprenditoriale passiva; e utile netto derivante dalla cessione di proprietà non aziendali.
Imposta statale e locale sui redditi
La maggior parte degli stati e un certo numero di autorità municipali impongono imposte sul reddito agli individui che lavorano o risiedono nella loro giurisdizione.
La maggior parte dei 50 stati impone alcune imposte sul reddito personale, ad eccezione di Alaska, Florida, Nevada, South Dakota, Texas, Washington e Wyoming, che non hanno alcuna imposta statale sul reddito. New Hampshire e Tennessee (fino al 1° gennaio 2021) tassavano solo dividendi e interessi attivi. Pochi stati impongono un'imposta sul reddito con aliquote superiori al 10%.
La tassazione delle persone giuridiche
La legislazione statunitense sulla riforma fiscale emanata il 22 dicembre 2017 (P.L. 115-97) ha spostato gli Stati Uniti da un sistema di tassazione “mondiale” a un sistema di tassazione “territoriale”. Tra l'altro la P.L. 115-97 ha ridotto permanentemente l'aliquota dell'imposta sul reddito delle società residenti (CIT) a livello federale dal 35% a un'aliquota fissa del 21% per gli anni fiscali che iniziano dopo il 31 dicembre 2017.
La tassazione statunitense del reddito conseguito da soggetti non statunitensi dipende dal fatto che il reddito abbia un collegamento (c.d. nexus) con gli Stati Uniti e dal livello e dalla portata della presenza del soggetto non statunitense negli Stati Uniti.
Su alcuni redditi di origine statunitense (ad esempio interessi, dividendi e royalties) non effettivamente collegati a società non statunitensi, le imprese continuano ad essere tassate su base lorda al 30%.
Le imposte statali sul reddito delle società
Oltre all'imposta federale, le società sono assoggettate alle imposte statali sul reddito, le cui aliquote variano da stato a stato e generalmente vanno dall'1% al 12% (anche se alcuni stati non impongono imposte sul reddito).
La base imponibile più comune è il reddito imponibile federale, che viene modificato da disposizioni statali e generalmente viene assegnato a imposizione da uno Stato sulla base di una formula di ripartizione composta da uno o più dei seguenti elementi: beni materiali e spese di locazione, vendite e altre entrate, e oneri per il personale. Molti stati si stanno allontanando dalla formula a tre fattori in favore di una metodologia di ripartizione delle entrate basata su un solo fattore.
Imposta sul Valore Aggiunto, meglio le Sales Taxes
Non esistono disposizioni per un'imposta sulle vendite o un'imposta sul valore aggiunto (IVA) a livello federale; tuttavia, le tasse sulle vendite e sull'uso (c.d. Sales and Use Taxes) costituiscono un'importante fonte di entrata per i 45 stati che impongono tali tasse e per il Distretto di Columbia. Le aliquote fiscali sulle vendite e sull'uso variano da stato a stato e generalmente vanno dal 2,9% al 7,25% a livello statale. Molti stati consentono anche una “opzione locale” che consente alle giurisdizioni locali, come città e contee, di imporre una percentuale aggiuntiva in aggiunta alla tassa a livello statale e di trattenere le relative entrate.
In generale, un'imposta sulle vendite è un'imposta applicata alla vendita al dettaglio di beni personali tangibili e di alcuni prodotti digitali e servizi specificatamente elencati. Sebbene la forma dell'imposta possa variare, di solito viene applicata direttamente sugli incassi della vendita al dettaglio dell'articolo imponibile. La persona impegnata nell'attività di vendita al dettaglio dell'articolo imponibile generalmente riscuote l'imposta sulle vendite dall'acquirente e rimette tali importi allo Stato. L'imposta sull'uso integra l'imposta sulle vendite e viene solitamente valutata sugli acquisti effettuati al di fuori dello stato e portati nella giurisdizione per l'uso, lo stoccaggio o il consumo. In genere, su una transazione può essere applicata un'imposta sulle vendite o un'imposta sull'uso, ma non entrambe.
Gli stati generalmente impongono una responsabilità di riscossione e sgravio dell'imposta sulle vendite al venditore una volta raggiunta una soglia minima rispetto al numero di transazioni di vendita all'interno di uno stato o all'importo in dollari delle vendite all'interno di uno stato.
Prima della decisione della Corte Suprema degli Stati Uniti "South Dakota v. Wayfair" (21 giugno 2018) la responsabilità per le imposte statali e locali sulle vendite era regolata dall'esistenza di un nexus, ovvero della presenza fisica nello stato. Tale decisione ha annullato lo standard di nesso di presenza fisica e ha confermato lo standard di nesso statutario del South Dakota, ovvero basato sull'effettuazione nello stato di oltre 100.000 dollari di vendite o 200 o più transazioni. Dopo la decisione, la maggior parte degli stati che impongono tasse sulle vendite hanno adottato standard simili. Alcuni stati, tra cui il South Dakota, hanno abrogato la soglia basata sul numero di transazioni, lasciando solo la soglia delle entrate per determinare se esiste un obbligo di riscossione.
Contribuzione sociale del datore di lavoro
I datori di lavoro sono generalmente soggetti a una tassa federale sulla disoccupazione (FUTA) pari al 6% sui primi 7.000 dollari di salario corrisposto ai dipendenti che soddisfano determinati criteri, con una potenziale riduzione fino al 5,4% per le tasse statali sulla disoccupazione. I datori di lavoro, per il 2023, sono inoltre soggetti all’imposta sulla previdenza sociale del 6,2% sui primi 160.200 dollari di salari pagati ai dipendenti e all’imposta Medicare dell’1,45% su tutti i salari I datori di lavoro sono tenuti a trattenere un importo equivalente alle imposte federali sui salari dei dipendenti, imposta federale sul reddito ad aliquote progressive, e all'imposta Medicare aggiuntiva dello 0,9% sui salari superiori a 200.000 dollari. Inoltre, gli stati possono imporre imposte statali sul reddito, tasse statali sulla disoccupazione, tasse sull'assicurazione contro gli infortuni sul lavoro e altri requisiti di benefici a livello statale con aliquote variabili a seconda della legge statale e della natura delle attività dei dipendenti. Le aliquote della ritenuta integrativa federale, ove applicabile, sono pari al 22% sul reddito supplementare inferiore a 1 milione di dollari in totale e al 37% sul reddito supplementare superiore a 1 milione di dollari in totale per il 2021 e il 2022.
LA NOSTRA PRESENZA NEGLI STATI UNITI D'AMERICA
Le nostre sedi di New York, Miami e Seattle vantano un totale di 3 Partners oltre a uno staff di 32 persone che operano quotidianamente negli ambiti della revisione, elaborazione delle buste paga, contabilità, assistenza fiscale e compliance.
