La tassazione delle persone fisiche

Un residente fiscale nella Repubblica slovacca è soggetto all'imposta sul reddito mondiale, indipendentemente dal fatto che il reddito sia trasferito alla Repubblica slovacca.

Un non residente fiscale slovacco è soggetto a tassazione solo sul reddito di origine slovacca. I proventi di origine slovacca comprendono i proventi del lavoro svolto nella Repubblica slovacca, compresi i compensi amministratore, i proventi di un'attività indipendente svolta tramite una stabile organizzazione (PE) e i proventi dei servizi svolti nella Repubblica slovacca. Il reddito di origine slovacca include anche gli interessi attivi, i canoni da royalties e il reddito derivante dalla vendita o dall'affitto di proprietà situate nella Repubblica slovacca.

Le aliquote fiscali applicabili in Slovacchia sono le seguenti:

La base imponibile fino a 176,8 volte il livello di sussistenza (cioè 38.553,01 EUR) è soggetta a un'aliquota fiscale del 19%. La parte eccedente della base imponibile è tassata al 25%.
I proventi da dividendi derivanti da utili maturati prima del 2004 e dopo il 1 gennaio 2017 sono inclusi in una specifica base imponibile con aliquota del 7% (se pagata dall'estero) e ritenuta d'acconto del 7% (WHT) se pagata da una società slovacca.
Il reddito da plusvalenze è incluso in una specifica base imponibile con aliquota del 19%.

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Contribuzione Sociale

I cittadini slovacchi e dell'Unione europea (UE) che lavorano in Slovacchia, così come gli altri dipendenti di società slovacche, devono contribuire ai regimi obbligatori di sicurezza sociale e assicurazione sanitaria slovacchi, a meno che non possano fruire di un'esenzione ai sensi delle norme dell'UE (ad es. Stato di origine e abbiano ottenuto un modulo E101/PD A1) o in base a un trattato di sicurezza sociale tra la Slovacchia e il paese in cui versano i contributi.

Dal 1° gennaio 2018 gli oneri sociali a carico dei dipendenti ammontano al 9,4% della retribuzione; tuttavia, in virtù dell'esistenza di massimali contributivi, tali contributi non superano la quota di 745,51 EUR al mese nel 2022.

I contributi sanitari a carico del dipendente ammontano al 4% della retribuzione; a partire dal 1 gennaio 2017, i massimali sugli importi su cui vengono riscossi tali contributi sono stati aboliti e i contributi dell'assicurazione sanitaria sono quindi prelevati dalla retribuzione totale del dipendente.

Gli oneri sociali a carico del datore di lavoro ammontano al 24,4% della retribuzione; tuttavia, a causa dei massimali sugli importi su cui vengono riscossi questi contributi, il contributo totale non supera EUR 1.935,16 al mese nel 2022, oltre a contributi assicurativi per infortuni pari allo 0,8% dei costi salariali totali mensili dei dipendenti, senza alcuna limitazione .

I contributi dell'assicurazione sanitaria a carico del datore di lavoro ammontano al 10% della retribuzione; tuttavia, a partire dal 1 gennaio 2017, i massimali sugli importi su cui vengono riscossi tali contributi sono stati aboliti e i contributi dell'assicurazione sanitaria sono prelevati dalla retribuzione totale del dipendente.

La riscossione dei contributi mensili al sistema di assicurazione sanitaria si basa sul sistema degli acconti e saldo su base annuale. Le riconciliazioni sono eseguite da una compagnia di assicurazione sanitaria.

Si noti che i benefici non monetari (fringe benefits) e le entrate derivanti dalla vendita di azioni sono soggetti ai contributi dell'assicurazione sanitaria. I dividendi percepiti dagli utili derivanti dal 2012 al 2016 sono soggetti a contributi assicurativi sanitari a un'aliquota del 14%, fino a 60 volte lo stipendio medio mensile di due anni prima (ovvero 51.480 EUR). La recente modifica della legge sull'imposta sul reddito abolisce il contributo obbligatorio dell'assicurazione sanitaria del 14% dai dividendi ricevuti dagli utili derivanti dal 1 gennaio 2017 o anni successivi.

Tassazione delle persone giuridiche

In quanto Stato membro dell'Organizzazione per la cooperazione e lo sviluppo economico (OCSE), il sistema di tassazione delle società della Repubblica slovacca (Slovacchia) generalmente segue le linee guida e i principi dell'OCSE.

L'imposta sul reddito delle società (CIT) si applica agli utili generati da tutte le società, comprese le filiali di società estere.

Le persone giuridiche con residenza fiscale in Slovacchia sono tassate sul loro reddito mondiale e utilizzare un metodo di eliminazione della doppia imposizione se il loro reddito è tassato all'estero. Il metodo dell'esenzione o del credito può essere utilizzato per eliminare la doppia imposizione, a seconda della convenzione contro le doppie imposizioni (DTT) pertinente e del tipo di reddito.

Le persone giuridiche non residenti fiscalmente sono tassabili in Slovacchia solo sul loro reddito di origine slovacca. Il reddito di fonte slovacca è definito dalla legislazione fiscale locale e comprende, tra l'altro, il reddito d'impresa delle stabili organizzazioni (PE) e tipi passivi di reddito, come royalties, interessi e reddito da cessione di beni.

L'aliquota CIT standard per il 2022 è del 21%. L'aliquota CIT ridotta per il 2022 al 15% è applicabile per le società e gli imprenditori e i lavoratori autonomi che raggiungono un reddito imponibile (ricavi) fino a 49.790 EUR per il periodo d'imposta in questione.

La ritenuta d'acconto (WHT) del 7% può essere applicata a determinati pagamenti di dividendi imponibili a persone fisiche.

Inoltre, alcuni redditi, come interessi o royalties, possono essere soggetti a un'aliquota WHT del 19%. Un'aliquota WHT specifica del 35% si applica ai pagamenti effettuati a contribuenti provenienti da giurisdizioni non cooperative (ovvero, laddove non esista un TDT o un accordo di scambio di informazioni fiscali [TIEA], il contribuente proviene da una giurisdizione che è elencata nell'elenco [dell'UE] dei non -Paesi cooperanti o uno stato che non applica CIT, o si applica un'aliquota CIT pari a zero) o in cui non è possibile identificare i beneficiari effettivi del reddito, inclusi i pagamenti di dividendi imponibili.

 
L’Imposta sul valore aggiunto

Un'aliquota IVA di base del 20% si applica a tutte le forniture imponibili, con alcune eccezioni. Alcuni prodotti medici, stampati e media, generi alimentari vari e "beni di prima necessità" (ad es. latte, burro, carne) classificati in codici selezionati della Tariffa doganale comune e alcuni servizi di alloggio hanno un'aliquota IVA del 10%.

La soglia per la registrazione IVA obbligatoria per i soggetti passivi con sede o indirizzo permanente, sede di attività o stabile organizzazione  IVA in Slovacchia è un fatturato di 49.790 EUR per i precedenti 12 mesi di calendario. È possibile anche l'iscrizione volontaria. Al momento della registrazione IVA, tutti i conti bancari utilizzati per scopi commerciali relativi alla registrazione IVA slovacca devono essere comunicati all'ufficio delle imposte.

Un obbligo di registrazione IVA in Slovacchia sorge per le persone straniere (soggetti passivi senza sede o stabilimento IVA in Slovacchia) prima di iniziare attività soggette all'IVA slovacca dove potrebbero essere tenute a pagare l'IVA slovacca, ad eccezione dell'importazione di beni. Esiste un elenco di forniture che i soggetti passivi stranieri possono eseguire in Slovacchia senza la necessità di registrarsi per l'IVA slovacca, tra cui principalmente:

• Forniture soggette ad inversione contabile IVA.

• Forniture soggette a semplificazione triangolazione effettuata dal primo cliente di una filiera.

• Cessioni intracomunitarie di beni importati se rappresentate da un rappresentante fiscale.

• Trasporti in esenzione IVA e servizi complementari relativi all'esportazione e all'importazione.

• Forniture in esenzione IVA senza diritto al credito.

• Vendite a distanza a soggetti non soggetti passivi in ​​regime di Sportello Unico (OSS).

Questo elenco, tra l'altro, comprende le cessioni locali di beni e servizi specifici a soggetti passivi stabiliti in Slovacchia in quanto tali cessioni sono soggette al meccanismo locale di inversione contabile dell'IVA (vale a dire che il debitore dell'IVA su tali cessioni è il cliente).

I soggetti passivi stranieri registrati per l'IVA slovacca non hanno il diritto di detrarre l'IVA a monte tramite la dichiarazione IVA slovacca se tale IVA a monte si riferisce solo a forniture soggette a inversione contabile dell'IVA. Le società straniere possono richiedere l'IVA slovacca a monte tramite la procedura di rimborso dell'IVA, a condizione che soddisfino le condizioni stabilite. Se il contribuente estero che ha diritto a un rimborso completo dell'IVA tramite una specifica domanda di rimborso dell'IVA dell'UE acquista beni in Slovacchia da paesi dell'UE, il suo acquisto di beni in Slovacchia da un altro stato membro è considerato esente da IVA.

Le forniture esenti senza diritto al credito includono, tra gli altri, alcuni servizi postali, servizi finanziari e assicurativi, istruzione, servizi pubblici di radiodiffusione e televisione, servizi sanitari e sociali, trasferimento e locazione di immobili (con eccezioni) e servizi di lotterie. Esistono anche forniture imponibili esenti con diritto al credito, ad esempio servizi finanziari e assicurativi forniti al cliente stabilito al di fuori dell'Unione Europea, fornitura di beni ad altri Stati membri dell'UE, determinate importazioni di beni ed esportazioni di beni e servizi.

In Slovacchia è disponibile in casi molto specifici un regime speciale per il pagamento dell'IVA da parte di un fornitore basato sull'incasso del pagamento per beni o servizi forniti ("contabilità per cassa"). Questo regime differisce l'obbligo di pagare l'IVA fino a quando il cliente non paga il fornitore per la fornitura. Questo schema di contabilità per cassa può essere utilizzato solo da entità stabilite in Slovacchia (ovvero con sede, luogo di attività o stabile organizzazione in Slovacchia) a condizione che soddisfino determinate condizioni.

Le forniture di determinati tipi di beni e servizi tra due soggetti IVA slovacchi sono soggette all'inversione contabile locale. Tali forniture, tra le altre, includono forniture di immobili, rifiuti metallici e rottami metallici, colture agricole, ferro e acciaio, telefoni cellulari e dispositivi a circuiti integrati, ecc. L'inversione contabile locale si applica anche alla fornitura di lavori di costruzione, alla fornitura di edifici o parti di fabbricati in costruzione e alcune forniture di beni con montaggio e installazione. Per tali forniture, il fornitore non addebiterà l'IVA sulla fattura emessa e il destinatario dovrà applicare un'inversione contabile.

A determinate condizioni, i contribuenti IVA (creditori) possono ridurre la base imponibile e l'IVA se i clienti (debitori) non pagano in tutto o in parte le forniture nazionali e il credito diventa irrecuperabile.

La Slovacchia ha recepito nella legislazione slovacca le norme dell'UE per soluzioni rapide e le nuove norme dell'UE per la tassazione delle cessioni transfrontaliere di beni tra imprese e consumatori (B2C) (commercio elettronico) e ha introdotto lo sportello unico (OSS) e lo sportello unico per le importazioni ( schemi IOSS).

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