Gli Emirati Arabi Uniti hanno un’infrastruttura ben consolidata, un sistema politico stabile e uno dei regimi commerciali più liberali nella regione del Golfo. Continua ad essere sempre più importante, rilevante e attraente per le aziende di tutto il mondo come luogo in cui fare affari e come hub per la regione e oltre. Gli Emirati Arabi Uniti sono anche uno dei migliori esempi nella regione di un’economia che è riuscita ad abbandonare la dipendenza dal settore energetico. Una parte significativa del prodotto interno lordo (PIL) deriva da entrate non petrolifere.

La tassazione delle persone fisiche

Attualmente negli Emirati Arabi Uniti non è prevista alcuna imposta sul reddito delle persone fisiche. Pertanto, non sono previsti obblighi di registrazione o rendicontazione fiscale individuale.

Ai sensi del decreto legge federale n. 47 del 2022 sulla tassazione delle società e delle imprese ("Legge sull'imposta societaria degli Emirati Arabi Uniti"), le persone fisiche che svolgono un'impresa o un'attività commerciale negli Emirati Arabi Uniti saranno soggette all'imposta sulle persone giuridiche degli Emirati Arabi Uniti al 9% laddove il fatturato totale derivante da tale impresa o attività commerciale supera 1 milione di dirham degli EAU (AED). A tal fine, i salari, i redditi da investimenti personali e i redditi da investimenti immobiliari non vengono presi in considerazione per determinare tale fatturato.

Negli Emirati Arabi Uniti non esiste alcuna imposta sul reddito personale a livello federale o emiratino.

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La contribuzione sociale

Negli Emirati Arabi Uniti esiste un regime di previdenza sociale che si applica solo ai dipendenti nazionali qualificati degli Emirati Arabi Uniti e di altri paesi del GCC (Gulf Cooperation Countries di cui fanno parte Bahrain, Kuwait, Qatar, Oman, Arabia Saudita e Emirati Arabi Uniti). I cittadini non appartenenti al GCC non sono soggetti alla sicurezza sociale negli Emirati Arabi Uniti.

Per i dipendenti nazionali degli Emirati Arabi Uniti, i contributi previdenziali sono calcolati con un'aliquota pari al 20% della retribuzione lorda del dipendente, come indicato nel contratto di lavoro locale. Gli obblighi di previdenza sociale si applicano anche ai dipendenti di aziende e filiali registrate in una zona di libero scambio (FTZ). Del 20%, il 5% è a carico del dipendente, il 12,5% è a carico del datore di lavoro e un ulteriore contributo del 2,5% è versato dal governo. Un’aliquota più elevata, pari al 26%, viene applicata nell’Emirato di Abu Dhabi, dove il contributo a carico del datore di lavoro aumenta al 15%, il contributo del governo aumenta al 6% e il contributo del dipendente rimane al 5%.

Per gli altri cittadini del GCC che lavorano negli Emirati Arabi Uniti, i contributi previdenziali sono determinati in conformità con le norme di previdenza sociale del loro paese d'origine.

Il datore di lavoro è responsabile dell'applicazione della ritenuta e del versamento dei contributi previdenziali dei dipendenti.

Nel Dubai International Financial Centre (DIFC), è stato introdotto il DIFC Employee Workplace Savings Scheme (DEWS), in sostituzione del End of Service Gratuity Benefit (EOSG), con l'obiettivo di proteggere i risparmi dei dipendenti a lungo termine. Il nuovo schema è stato lanciato il 1° febbraio 2020 e i datori di lavoro ora sono tenuti a versare contributi mensili al DEWS o a un programma di qualificazione regolamentato alternativo, invece di pagare una somma forfettaria al dipendente al termine del rapporto di lavoro. I datori di lavoro sono tenuti a contribuire al regime con contributi mensili pari al 5,83% o all’8,33% dello stipendio base del dipendente (la percentuale effettiva dipende dall’anzianità di servizio del dipendente).

Assicurazione sulla disoccupazione

Il regime di assicurazione contro la disoccupazione introdotto nel decreto legge federale n. 13 del 2022 si applica ai lavoratori degli Emirati e ai lavoratori stranieri ed è entrato in vigore il 1° gennaio 2023. Il regime fornisce sostegno finanziario a soggetti qualificati nei settori pubblico e privato in caso di disoccupazione.

Il programma divide gli obbligati in due categorie: (i) coloro che guadagnano o meno AED 16.000 come stipendio base mensile e (ii) coloro che guadagnano più di AED 16.000 come stipendio base mensile. Coloro che rientrano nella prima categoria sono tenuti a pagare un importo mensile di 5 AED, mentre coloro che rientrano nella seconda categoria devono pagare un mensile mensile di 10 AED. Trattandosi di una nuova legge, si attendono ulteriori dettagli sull’attuazione del regime. Per ora l'obbligo di versare il contributo mensile ricade sul dipendente.

Sebbene il regime sia obbligatorio per i lavoratori emiratini e stranieri nei settori privato e pubblico, non si applica ai seguenti gruppi:

• Investitori.

• Lavoratori domestici.

• Dipendenti assunti a tempo determinato.

• Minorenni (minori di 18 anni).

• Pensionati che già percepiscono la pensione e che hanno assunto un nuovo datore di lavoro.

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La tassazione delle persone giuridiche

Secondo i decreti fiscali a livello emiratino, l’imposta sul reddito è pagabile secondo un sistema di aliquote progressive, con aliquote fino al 55%. Tuttavia, nella pratica, questi decreti fiscali non vengono applicati. Invece, le filiali delle banche straniere sono soggette all’imposta sul reddito con un’aliquota forfettaria del 20% in base a decreti bancari separati a livello degli Emirati. Le società impegnate in attività petrolchimiche e petrolifere negli Emirati Arabi Uniti sono soggette a imposte sul reddito con aliquote variabili in base ai singoli accordi di concessione o lettere fiscali degli Emirati Arabi Uniti.

La legge federale antiterrorismo degli Emirati Arabi Uniti, in vigore per il nuovo anno finanziario di ciascun soggetto passivo a partire dal 1° giugno 2023, è applicabile in tutti gli Emirati e si applica a tutte le attività commerciali e imprenditoriali, ad eccezione delle seguenti persone esenti (soggetto a condizioni ):

• Ente governativo degli Emirati Arabi Uniti.

• Entità controllata dal governo degli Emirati Arabi Uniti.

• Persona impegnata in un'attività estrattiva negli Emirati Arabi Uniti.

• Persona impegnata in un'attività non estrattiva nel settore delle risorse naturali negli Emirati Arabi Uniti.

• Ente di pubblica utilità qualificato.

• Fondo di investimento qualificato.

• Fondo pensionistico o di previdenza sociale pubblico, oppure fondo pensionistico o di previdenza sociale privato soggetto al controllo regolamentare dell'autorità competente dello Stato e che soddisfa qualsiasi altra condizione prescritta dal Ministro.

• Persona giuridica costituita nello Stato interamente posseduta e controllata da alcune persone esenti.

• Qualsiasi altra persona come può essere determinata in una decisione emessa dal Consiglio dei Ministri su proposta del Ministro.

L'imposta sulle persone giuridiche degli Emirati Arabi Uniti è del 9% per i redditi eccedenti gli AED 375.000 e ai redditi non-qualificanti conseguiti QFZP (Qualifying Free Zone Person). 

Zone di Libero Scambio (FTZs)

Le società e le filiali registrate in una zona franca sono considerate soggetti passivi ai sensi della legge sull'imposta delle persone giuridiche degli Emirati Arabi Uniti e sono tenute a soddisfare i normali obblighi di conformità, compresi i requisiti sui prezzi di trasferimento. Tuttavia, a condizione che un'entità della zona franca soddisfi le condizioni per essere considerata una persona qualificata della zona franca (QFZP), dovrebbe avere diritto a un'aliquota dello 0% sul suo reddito qualificante. Il reddito di un QFZP che non costituisce reddito qualificabile sarà tassato con un'aliquota del 9%.

Per poter beneficiare dell'aliquota dello 0%, un QFZP deve soddisfare tutte le seguenti condizioni:

• Essere una persona della Zona Franca (ovvero una persona giuridica costituita, stabilita o altrimenti registrata in una Zona Franca, comprese le filiali).

• Mantenere una quantità adeguata di sostanze negli Emirati Arabi Uniti (in una zona franca).

• Ricavare un reddito qualificabile.

• Non aver contravvenuto al regime standard antiterrorismo degli Emirati Arabi Uniti.

• Rispettare tutte le regole sui prezzi di trasferimento e i requisiti di documentazione.

• Le sue entrate non qualificate non devono inoltre superare i requisiti de minimis.

• Predisporre i rendiconti finanziari sottoposti a revisione.

• Soddisfare qualsiasi altra condizione prescritta dal MoF.

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Imposta sul Valore Aggiunto

L'IVA è stata introdotta negli Emirati Arabi Uniti il ​​1° gennaio 2018. L'aliquota IVA generale è del 5% e si applica alla maggior parte dei beni e servizi, con alcuni beni e servizi soggetti a un'aliquota dello 0% o a un'esenzione (soggetta a condizioni specifiche).

L'aliquota IVA dello 0% si applica a beni e servizi esportati al di fuori degli Stati membri del Consiglio di Cooperazione del Golfo (GCC) che applicano l'IVA, ai trasporti internazionali, alla fornitura di petrolio greggio/gas naturale, alla prima fornitura di immobili residenziali e ad alcune aree specifiche, come l’assistenza sanitaria e l’istruzione.

Inoltre, secondo la Decisione del Gabinetto (n. 46 del 2020) del 4 giugno 2020, una persona sarà considerata "fuori dallo Stato" e quindi ricadrà nell'esportazione di servizi ad aliquota zero, se ha solo un contratto a breve termine nello stato da meno di un mese e la presenza non è effettivamente connessa alla fornitura.

Per determinati servizi finanziari e per la successiva fornitura di immobili residenziali è prevista un'esenzione dall'IVA. Inoltre, anche le transazioni relative ai terreni e il trasporto nazionale di passeggeri sono esenti da IVA.

Alcune transazioni di beni tra società con sede nelle zone franche (DZ) degli Emirati Arabi Uniti potrebbero non essere soggette a IVA. La fornitura di servizi all'interno delle DZ è, tuttavia, soggetta a IVA in conformità con l'applicazione generale della legislazione IVA degli Emirati Arabi Uniti.

Per le imprese residenti negli Emirati Arabi Uniti, la soglia di registrazione IVA obbligatoria è di 375.000 AED e la soglia di registrazione volontaria è di 187.500 AED. Non si applica alcuna soglia di registrazione alle imprese non residenti che effettuano forniture sulle quali è richiesta l'addebito dell'IVA negli Emirati Arabi Uniti.

L'IVA di gruppo è consentita purché siano soddisfatte determinate condizioni.

Esistono specifici obblighi documentali e di tenuta dei registri, come l'obbligo di emettere fatture fiscali e di presentare dichiarazioni IVA (su base trimestrale o mensile a seconda della ripartizione da parte dell'AFC).

In linea di principio l’IVA a monte eccedente può essere richiesta a rimborso all’AFC secondo una procedura specifica. In alternativa, i crediti IVA possono essere riportati e dedotti dalla futura IVA a valle.

Le imprese che non rispettano gli obblighi IVA possono essere soggette a multe e sanzioni. Sono previste sanzioni sia fisse che proporzionali.