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Giappone

Il Giappone, una nazione dell'Asia orientale, è un arcipelago di 6.852 isole nell'Oceano Pacifico. È una monarchia costituzionale, con Tokyo come capitale. L'economia del Giappone è la terza più grande del mondo dopo quella degli Stati Uniti e della Repubblica popolare cinese. La valuta del Giappone è lo yen (JPY).

IVA
10%

CIT
23,2%

SSC
14,75%

CIT = Corporate Income Tax - corrispondente all'IRPEG

SSC = Social Security Contribution - corrispondente alla Contribuzione Sociale (Dipendente + Datore di Lavoro)

Economia

Il Giappone è il secondo paese produttore di automobili al mondo. È spesso classificato tra i paesi più innovativi del mondo, vantando un numero elevato di  depositi di brevetti globali. Di fronte alla crescente concorrenza di Cina e Corea del Sud, la produzione in Giappone attualmente si concentra principalmente su beni ad alta tecnologia e di precisione, come circuiti integrati, veicoli ibridi e robotica. Oltre alla regione del Kantō, la regione del Kansai è uno dei principali cluster industriali e centri di produzione per l'economia giapponese. Il Giappone è la più grande nazione creditrice del mondo e generalmente registra un surplus commerciale annuale e un considerevole surplus netto di investimenti internazionali. Il Giappone ha il terzo asset finanziario più grande al mondo, valutato a 12 trilioni di dollari, ovvero l'8,6% del PIL globale totale nel 2020. Nel 2022, 47 delle società Fortune Global 500 hanno avuto sede in Giappone. Il paese è il terzo più grande al mondo per ricchezza totale.

Image by Ryoji Iwata

Fiscalità

 

La tassazione delle persone fisiche

In Giappone, i contribuenti residenti permanenti sono tassati sul loro reddito mondiale. I contribuenti non residenti sono tassati solo sul reddito prodotto in Giappone. I contribuenti residenti non permanenti sono tassati sul reddito diverso dal reddito di fonte estera (in particolare, potenzialmente, su alcune plusvalenze) che non vengono rimessi in Giappone, più potenzialmente su parte del reddito di fonte estera versato o rimesso in Giappone .

Le attuali aliquote fiscali nazionali sul reddito sono:

 

 

 

Soprattassa
Una soprattassa è entrata in vigore il 1° gennaio 2013. La soprattassa consiste in un'imposta del 2,1% calcolata sull'imposta nazionale sul reddito di un individuo.

Imposte locali sul reddito
Generalmente, in Giappone, la tassa di soggiorno locale è fissata ad un tasso forfettario del 10%. I governi locali giapponesi (governi prefettizi e municipali) impongono l’imposta locale sugli abitanti sul reddito del contribuente dell’anno precedente. Ciò si applica quando il contribuente è residente in Giappone al 1° gennaio dell'anno in corso. Ai fini fiscali degli abitanti locali viene valutata anche un’imposta di perequazione pro capite. L'importo annuo standard è di 5.000 JPY, anche se può variare in base alla prefettura e al comune in cui risiede il contribuente. L’imposta di soggiorno non è deducibile.

Non residenti
Il reddito proveniente dal Giappone di un contribuente non residente (reddito da lavoro dipendente) è soggetto a un'imposta nazionale fissa sul reddito pari al 20,42% sul compenso lordo, senza detrazioni. Tale aliquota comprende il 2,1% della soprattassa sopra descritta (20% × 102,1% = 20,42%). Un contribuente non residente può essere soggetto all’imposta di residenza locale con un’aliquota del 10% se è registrato come residente nel registro del comune a partire dal 1° gennaio dell’anno successivo.

La contribuzione sociale

Un dipendente il cui stipendio o bonus, compresi i benefici accessori, viene pagato in Giappone da un datore di lavoro locale (compresa una filiale giapponese di una società straniera) è generalmente tenuto a pagare una quota dei premi dell’assicurazione sociale. La quota del dipendente è composta dai seguenti contributi:

 

 

 

 

 

La tassazione delle persone giuridiche

Una società nazionale in Giappone è tassata sul suo reddito mondiale, compreso il reddito delle filiali estere. Tuttavia, il 95% dei dividendi ricevuti da una società nazionale da una società straniera in cui ha detenuto almeno il 25% (o meno, a seconda del trattato fiscale pertinente) delle azioni in circolazione di tale società straniera per un periodo continuativo di sei mesi o più possono essere esclusi dal reddito imponibile della società. 

Una società straniera è tassata solo sul reddito prodotto in Giappone. Una società straniera con una stabile organizzazione (PE) in Giappone è soggetta alle imposte sul reddito delle società solo sul reddito attribuibile alla PE.

Le aliquote dell'imposta sulle società per gli anni fiscali che iniziano a partire dal 1 aprile 2023 sono fornite nella tabella seguente.

 

 

 

 

 

Imposta sulle imprese (e imposta speciale sulle società)
L'imposta sulle imprese viene calcolata in modi diversi a seconda della base patrimoniale del contribuente. Per le piccole e medie imprese, l’imposta sulle imprese viene calcolata solo sulla base del reddito del contribuente. Tuttavia, per le grandi imprese, il calcolo farà riferimento anche alla base di capitale del contribuente e alla sua “base di valore aggiunto” (che includerà voci come i costi del personale e i canoni di locazione). Pertanto, le grandi imprese in perdita potrebbero essere ancora soggette al pagamento dell’imposta sulle imprese.

Le aliquote aziendali standard per gli anni fiscali che iniziano a partire dal 1° aprile 2023 sono riportate nella tabella seguente. Le aliquote per Tokyo, superiore a quella standard, sono indicate tra parentesi. 

L'imposta speciale sulle società è un'imposta nazionale, ma viene riscossa tramite la dichiarazione dei redditi delle imprese.

Tassa di soggiorno
L’imposta sugli abitanti viene calcolata sul reddito di una società ed è determinata da ciascuna prefettura e città (o distretto municipale). La ripartizione avviene generalmente in base al numero dei dipendenti, analogamente all'imposta sulle imprese. 

In aggiunta a quanto sopra, l'imposta di soggiorno viene applicata su base pro capite, nell'intervallo da 70.000 JPY (nei casi in cui l'importo del capitale versato è pari o inferiore a 10 milioni di JPY e il numero di dipendenti in ciascuna prefettura e città è pari o inferiore a 50) a 3,8 milioni di JPY (nei casi in cui l'importo del capitale versato è superiore a 5 miliardi di JPY e il numero di dipendenti in ciascuna prefettura e città è superiore a 50). L’importo effettivo dell’imposta sugli abitanti sarà determinato da ciascun governo locale in base ai fattori del capitale versato e al numero dei dipendenti.

Aliquota fiscale effettiva prevista dalla legge
L’onere fiscale totale sul reddito delle società (ovvero l’aliquota fiscale effettiva) varia a seconda delle dimensioni del capitale versato di una società. Poiché l’imposta sulle imprese è deducibile, l’aliquota fiscale effettiva è inferiore al totale delle aliquote legali dell’imposta sulle società nazionale e locale, dell’imposta sulle imprese e dell’imposta sugli abitanti.

Di seguito è riportato un riepilogo delle aliquote fiscali legali effettive nel caso delle società che operano a Tokyo (senza considerare l'imposta sulle imprese basata sul valore e sul capitale):

 

 

 

 

 

 

Imposta sul Valore Aggiunto

L’imposta sui consumi giapponese (imposta sul valore aggiunto o IVA) viene riscossa quando un’impresa trasferisce beni, fornisce servizi o importa beni in Giappone. L'aliquota generale è del 10%; tuttavia, un'aliquota inferiore dell'8% si applica a cibi e bevande (esclusi quelli acquistati nei ristoranti e alle bevande alcoliche) e agli abbonamenti ai giornali che soddisfano determinati criteri. Le esportazioni e alcuni servizi ai non residenti sono tassati ad aliquota zero. Non sono soggette a tassazione transazioni specifiche, come la vendita o l'affitto di terreni, la vendita di titoli e la fornitura di servizi pubblici.

L'imposta sui consumi pagata da una società e attribuibile al reddito imponibile sarà detraibile/rimborsabile presentando una dichiarazione dei redditi nella misura in cui tale transazione è registrata nei libri contabili e vengono conservate le relative fatture.

Un nuovo sistema di fatturazione qualificato (QIS) è stato introdotto nell'ambito della riforma fiscale giapponese del 2016, entrato in vigore dal 1° ottobre 2023. Secondo il QIS, un contribuente al consumo (un "contribuente" che presenta dichiarazioni dei redditi e paga o riceve un rimborso dell'imposta sui consumi) può in linea di principio beneficiare di un credito d'imposta solo se tale contribuente riceve una "fattura qualificata" da un venditore registrato sia come (i) contribuente sui consumi che (ii) come emittente qualificato (QII). In effetti, il nuovo sistema richiederà ai venditori di includere il proprio numero QII nelle fatture in modo che l'acquirente che riceve tale fattura possa ottenere il credito per l'imposta sui consumi inclusa nella fattura. L'obbligo è simile a quello di un venditore di includere la propria partita IVA su una fattura nel contesto europeo.

Le imprese (diverse dalle entità esenti) dovranno aver presentato domanda al proprio ufficio delle imposte per diventare un QII entro il 30 settembre per poter emettere fatture qualificate dal 1° ottobre.

Si noti che l’imposta sui consumi viene imposta anche sulla fornitura transfrontaliera di servizi digitali (ad esempio e-book, musica e pubblicità) da parte di fornitori di servizi stranieri. A questo proposito, per le transazioni business-to-business (B2B) è applicabile un meccanismo di inversione contabile e i fornitori di servizi stranieri potrebbero dover registrarsi ai fini dell’imposta sui consumi per quanto riguarda le transazioni business-to-consumer (B2C).

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