Economia

Dagli anni ’60, la Corea del Sud ha raggiunto un incredibile record di crescita e integrazione globale fino a diventare un’economia industrializzata ad alta tecnologia. Nel 2006, la Corea del Sud è entrata a far parte del club delle economie mondiali da trilioni di dollari. Nel 2022, secondo la Banca Mondiale, la Corea era la decima economia più grande del mondo in termini di prodotto interno lordo (PIL). I fondamentali economici della Corea sono solidi, con il suo volume commerciale al nono posto nel mondo nel 2020. Un sistema di stretti legami governativi e commerciali, comprese le restrizioni al credito diretto e alle importazioni, ha reso possibile questo successo. Il governo ha promosso l’importazione di materie prime e tecnologia a scapito dei beni di consumo e ha incoraggiato il risparmio e gli investimenti rispetto ai consumi. La Corea ha adottato numerose riforme economiche in seguito alla crisi globale, inclusa una maggiore apertura agli investimenti esteri e alle importazioni.

Più recentemente, la politica del governo coreano si è concentrata sull’espansione degli investimenti e sul rafforzamento delle infrastrutture digitali nel paese attraverso la politica del New Deal digitale. Secondo il World Economic Forum (WEF), la diffusione delle tecnologie dell’informazione e della comunicazione (ICT) in Corea è al primo posto nel mondo. La Corea è riuscita a commercializzare la prima rete 5G al mondo (aprile 2019), dimostrando che il paese è un leader globale nel campo ICT. La crescita per il 2019 è stata registrata al 2,2% del PIL reale. Nel corso del 2020 ha registrato un tasso di crescita negativo pari al -0,7% a causa della crisi economica causata dalla pandemia di COVID-19. Nel corso del 2021, l’economia coreana si è ripresa al tasso di crescita del 4,0% e del 2,5% nel 2022. 

La tassazione delle persone fisiche

Un contribuente in Corea, che è tenuto a pagare l'imposta sul reddito, è classificato in residente e non residente.

Un residente è soggetto all'imposta sul reddito su tutti i redditi derivanti da fonti sia all'interno che all'esterno della Corea. I residenti stranieri che hanno soggiornato in Corea per più di cinque anni durante gli ultimi dieci anni sono tassati sul loro reddito mondiale. Tuttavia, i residenti stranieri che hanno soggiornato in Corea per cinque anni o meno durante gli ultimi dieci anni sono tassati sul reddito di fonte coreana e il reddito di fonte estera va dichiarato solo nel caso in cui il reddito di fonte estera sia pagato da una entità o trasferitasi in Corea.

Un non residente è soggetto all'imposta sul reddito solo sul reddito derivante da fonti interne alla Corea. Quando un non residente, che non ha una sede di attività, ha un reddito di origine coreana da dichiarare attraverso una dichiarazione dei redditi annuale, si applicheranno la maggior parte delle disposizioni relative alle aliquote fiscali e alle procedure di dichiarazione dei residenti. Tuttavia, nel calcolo del reddito imponibile e dell'importo delle imposte, un non residente non ha diritto a richiedere alcuna esenzione personale per le persone a carico (tranne se stesso), detrazioni sul reddito e crediti d'imposta.

La seguente riassume le aliquote fiscali di base applicabili ai redditi percepiti dal 1° gennaio 2023 in poi.

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Oltre alla suddetta PIT, esiste anche un'imposta locale sul reddito che viene valutata ad un'aliquota pari al 10% delle aliquote PIT.

L'IMP viene pagata al Servizio fiscale nazionale (NTS).
L'imposta locale sul reddito viene pagata nel comune o nella provincia in cui ha domicilio il contribuente.

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La contribuzione sociale

Esistono quattro tipi di contributi previdenziali in Corea, vale a dire:

• pensione nazionale (NP),

• assicurazione sanitaria nazionale (NHI),

• assicurazione sull’occupazione (EI) e

• assicurazione sulla compensazione dei lavoratori (WCI).

Pensione nazionale (NP)
Supponendo che il dipendente sia iscritto come "assicurato sul posto di lavoro" al regime NP, i datori di lavoro sono tenuti a versare un importo pari al 4,5% degli stipendi al fondo pensione nazionale. I dipendenti sono inoltre tenuti a versare un contributo pari al 4,5% della loro retribuzione. Pertanto, l'aliquota contributiva totale è pari al 9% dello stipendio annuo e sia il datore di lavoro che il dipendente dividono equamente il contributo del 9%. I contributi dei dipendenti al regime NP sono deducibili nel calcolo del reddito imponibile.

Il contributo pensionistico nazionale è limitato a uno stipendio mensile di 5.900.000 KRW e il contributo pensionistico mensile massimo a carico di un dipendente è di 265.500 KRW (soggetto a modifiche ogni luglio) per il periodo da luglio 2023 a giugno 2024.

Gli stranieri che lavorano in Corea sono tenuti a contribuire al regime NP a meno che non esista un accordo di previdenza sociale tra la Corea e il loro paese d'origine e l'individuo rimanga soggetto al regime di previdenza sociale del paese d'origine.

I partecipanti stranieri (con poche eccezioni) che si ritirano dal programma NP a causa di una partenza definitiva non possono ottenere un rimborso a meno che il loro paese d'origine non abbia un accordo di sicurezza sociale con la Corea, o applichi lo stesso trattamento ai coreani in base a una regola di reciprocità in assenza di un accordo di sicurezza sociale. I contributi previdenziali versati a un paese straniero non sono deducibili dal reddito coreano ai sensi della legge coreana sull'imposta sul reddito.

Assicurazione sanitaria nazionale (NHI)
In generale, gli stranieri che lavorano in Corea sono tenuti ad iscriversi al programma NHI, che è obbligatorio per tutti gli espatriati e i dipendenti stranieri che percepiscono un reddito da lavoro dipendente in Corea.

Supponendo che il dipendente sia iscritto come "persona assicurata sul posto di lavoro" nell'ambito del regime NHI, a partire dal 1° gennaio 2024, il tasso di premio applicabile, inclusa l'assicurazione per l'assistenza a lungo termine, è pari a circa l'8,008% della retribuzione mensile (attualmente limitata a un contributo mensile di KRW 9.579.760 in totale, soggetto a variazione nel 2025); ripartito equamente tra datori di lavoro e dipendenti pari a circa il 4,004% ciascuno. I contributi dei dipendenti al programma NHI sono deducibili nel calcolo del reddito imponibile.

Presentando i documenti pertinenti, alcuni stranieri possono esentarsi dal regime obbligatorio NHI se sono già coperti da un'assicurazione del loro paese d'origine, di una compagnia assicurativa straniera o di un datore di lavoro che fornisce loro un livello pari o superiore di copertura medica come prescritto nel Legge NHI coreana.

Assicurazione per l'occupazione (EI)
L'obbligo di contribuire all'EI varia a seconda della nazionalità del contribuente e del tipo di visto. In generale, per partecipare all'EI è richiesto uno straniero in possesso di un visto D-7, D-8 e D-9 (gestione commerciale). Gli stranieri provenienti da alcuni paesi sono esentati dall'obbligo di EI in base a un principio di reciprocità, se il paese di origine dello straniero non richiede la partecipazione obbligatoria da parte dei cittadini coreani al contributo previdenziale equivalente del paese.

Attualmente, l'aliquota contributiva dei dipendenti per l'EI è dello 0,90% a partire da luglio 2022, ma l'aliquota dell'EI per i datori di lavoro varia dall'1,15% all'1,75% a seconda del numero di dipendenti e del tipo di settore. In altre parole, oltre ai contributi dello 0,90% all’EI, i datori di lavoro sono tenuti a versare contributi dello 0,25%~0,85% all’assicurazione per la stabilizzazione dell’occupazione e all’assicurazione per lo sviluppo delle competenze professionali.

Assicurazione contro gli infortuni dei lavoratori (WCI)
Il WCI è un programma di previdenza sociale gestito dallo Stato per i lavoratori con infortuni sul lavoro, malattie o disabilità o qualsiasi circostanza esposta a pericolo che può provocare la morte durante il lavoro. Contribuire al WCI è obbligatorio solo per i datori di lavoro. L'aliquota contributiva è imposta dall'ufficio di previdenza sociale tenendo conto dell'ambiente di lavoro (attualmente dallo 0,7% al 18,6% del totale dei salari e delle buste paga, a seconda del tipo di settore).

TFR
Esiste anche un sistema di indennità di fine rapporto che non richiede alcun contributo da parte dei dipendenti. L’indennità di fine rapporto, o reddito pensionistico, è tassata separatamente dal reddito globale.

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La tassazione delle persone giuridiche

Le società residenti sono tassate alle normali aliquote CIT sul loro reddito mondiale, mentre le società non residenti con una stabile organizzazione (PE) in Corea sono tassate alle normali aliquote CIT solo nella misura del loro reddito di origine coreana. Le società non residenti senza una SO in Corea sono generalmente tassate tramite una ritenuta d'acconto (WHT) su ogni elemento separato del reddito di origine coreana.

La seguente tabella riassume le aliquote CIT applicabili per l'anno fiscale che inizia a partire dal 1° gennaio 2023:

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Imposta locale sul reddito
L'imposta locale sul reddito è un'imposta sul reddito separata che ha una propria base imponibile, esenzioni e crediti fiscali e aliquote fiscali. Le aliquote dell'imposta locale sul reddito per le società sono dello 0,9% sui primi 200 milioni di KRW, 1,9% per la base imponibile compresa tra 200 milioni di KRW e 20 miliardi di KRW, 2,1% per la base imponibile tra 20 miliardi di KRW e 300 miliardi di KRW e 2,4% per l'eccesso.

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Imposta sul Valore Aggiunto

L'IVA è riscossa ad un'aliquota del 10% sulla fornitura di beni e servizi, ad eccezione dell'IVA ad aliquota zero su determinate forniture di beni e servizi (ad esempio beni destinati all'esportazione, alcuni servizi ammissibili resi a non residenti che guadagnano valuta estera, servizi di trasporto internazionale da navi e aerei) e l'esenzione su determinati beni e servizi (ad esempio beni e servizi di prima necessità, come generi alimentari non trasformati e prodotti agricoli; servizi medici e sanitari; servizi finanziari e assicurativi; beni esenti da dazi). L'IVA a tasso zero si applica solo alla fornitura di determinati servizi forniti a una società non residente o straniera senza una SO in Corea su base di reciprocità. Includono servizi professionali (ad esempio legali, contabili, fiscali, di consulenza, indagini di mercato, consulenza gestionale), servizi di supporto alle imprese (ad esempio outsourcing delle risorse umane, supporto agli uffici, agenzie di collocamento) e servizi di consulenza sugli investimenti.

La fatturazione elettronica dell'IVA da parte del fornitore di beni o servizi è un requisito obbligatorio. Se un contribuente non emette la fattura elettronica IVA o non effettua la segnalazione elettronica alle autorità fiscali, si rendono irrogabili le relative sanzioni.

Se una società straniera o un non residente fornisce determinati servizi elettronici a un consumatore (escluso la persona con partita IVA coreana) in Corea tramite una rete di informazione e comunicazione (come definita dalla pertinente legge coreana), dovrà rispettare i requisiti di un registrazione IVA semplificata e presentazione della dichiarazione IVA, insieme al pagamento dell'IVA per la fornitura di servizi elettronici. I servizi elettronici di una società straniera o non residente comprendono giochi, file audio/video, documenti elettronici, ecc. forniti in formato elettronico attraverso una rete di informazione e comunicazione, nonché cloud computing, servizi di posizionamento pubblicitario e servizi di intermediazione servizi che includono attività di intermediazione di noleggio, utilizzo, consumo, fornitura o acquisto di beni o servizi in Corea. Se i servizi elettronici stranieri vengono forniti ai consumatori coreani tramite terzi, come mercati elettronici o intermediari che trasmettono il pagamento dall'acquirente al venditore, il terzo deve registrarsi e contabilizzare l'IVA. A partire dal 1 luglio 2022, una società straniera o non residente che presta servizi elettronici attraverso la registrazione IVA semplificata è tenuta a rispettare i termini di conservazione dei dettagli della transazione per cinque anni dalla data di scadenza delle dichiarazioni IVA per il periodo d'imposta a cui appartiene la transazione.

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